Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) 2026: Grenze 800 Euro, Sammelposten, Buchung

Geringwertige Wirtschaftsgüter sind bewegliche, abnutzbare und selbständig nutzbare Gegenstände des Anlagevermögens, deren Anschaffungskosten ohne Vorsteuer 800 Euro nicht übersteigen. Sie dürfen im Jahr der Anschaffung voll als Betriebsausgabe abgezogen werden (§ 6 Abs. 2 EStG).

Was ein GWG ist

Normalerweise wird ein Gegenstand, den ein Betrieb länger als ein Jahr nutzt, über seine Nutzungsdauer abgeschrieben: Ein Schreibtisch für 1.300 Euro wirkt sich über viele Jahre verteilt auf den Gewinn aus. Für kleine Anschaffungen wäre das unverhältnismäßig. Deshalb erlaubt § 6 Absatz 2 EStG, die Kosten eines geringwertigen Wirtschaftsguts sofort im Jahr der Anschaffung, Herstellung oder Einlage abzuziehen. Vier Merkmale müssen zusammenkommen:

• Anlagevermögen: Der Gegenstand dient dem Betrieb dauerhaft, er wird nicht verkauft oder verbraucht. Waren und Verbrauchsmaterial sind keine GWG.
• Beweglich: Gebäude und Grundstücke scheiden aus, ebenso fest eingebaute Gebäudeteile.
• Abnutzbar: Der Wert sinkt durch Nutzung oder Zeitablauf.
• Selbständig nutzbar: Der Gegenstand funktioniert für sich allein. Nach § 6 Absatz 2 Satz 2 EStG fehlt die selbständige Nutzbarkeit, wenn er nur zusammen mit anderen Wirtschaftsgütern genutzt werden kann und technisch auf sie abgestimmt ist. Ein Drucker ist selbständig nutzbar, ein Ersatzakku für ein bestimmtes Kassensystem in der Regel nicht.

Typische GWG in kleinen Betrieben: Kaffeemaschine, Bürostuhl, Regal, Mikrowelle, Tablet, Drucker, Kühlschrank für die Theke, Werkzeug.

Grenzen und Wahlrechte

Maßgeblich sind die Anschaffungskosten des einzelnen Wirtschaftsguts, vermindert um die darin enthaltene Vorsteuer. Der Betrieb hat zwei Wege, die er für alle Anschaffungen eines Wirtschaftsjahres einheitlich wählen muss (§ 6 Absatz 2a Satz 5 EStG).

Anschaffungskosten netto je Stück	Weg 1: GWG-Sofortabschreibung	Weg 2: Sammelposten
bis 250 Euro	Sofort als Betriebsausgabe, kein Verzeichnis	Sofort als Betriebsausgabe
über 250 bis 800 Euro	Sofort als Betriebsausgabe, Aufnahme ins Verzeichnis	Sammelposten, 5 Jahre zu je einem Fünftel
über 800 bis 1.000 Euro	Normale Abschreibung über die Nutzungsdauer	Sammelposten, 5 Jahre zu je einem Fünftel
über 1.000 Euro	Normale Abschreibung über die Nutzungsdauer	Normale Abschreibung über die Nutzungsdauer

Die Sofortabschreibung ist ein Wahlrecht, keine Pflicht: Ein GWG darf auch regulär über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, lässt § 7 Absatz 2 EStG außerdem die degressive Abschreibung zu, höchstens das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 Prozent. Für Gegenstände knapp über 800 Euro kann das eine Alternative zum Sammelposten sein.

Das Verzeichnis ab 250 Euro

GWG mit Anschaffungskosten über 250 Euro netto müssen nach § 6 Absatz 2 Satz 4 EStG in ein besonderes, laufend zu führendes Verzeichnis aufgenommen werden, mit Tag der Anschaffung und Anschaffungskosten. Das Verzeichnis entfällt, wenn sich diese Angaben aus der Buchführung ergeben, also wenn jedes GWG auf einem eigenen Konto mit Beleg gebucht wird. Praktisch reicht es deshalb, die Rechnung sauber abzulegen und auf dem GWG-Konto zu buchen. Bei der jährlichen Inventur und im Jahresabschluss tauchen GWG nur noch als Merkposten auf, ihr Buchwert ist null.

Beispiel mit Zahlen

Ein Café kauft im Oktober 2026 drei Gegenstände, der Betrieb ist zum Vorsteuerabzug berechtigt und wählt Weg 1:

Gegenstand	Netto	USt 19 Prozent	Brutto	Behandlung
Wasserkocher	89,00 Euro	16,91 Euro	105,91 Euro	Sofort Betriebsausgabe, kein Verzeichnis
Siebträgermaschine	760,00 Euro	144,40 Euro	904,40 Euro	GWG, Sofortabschreibung 760,00 Euro
Kühlvitrine	950,00 Euro	180,50 Euro	1.130,50 Euro	Kein GWG, Abschreibung über die Nutzungsdauer

Die Siebträgermaschine kostet brutto über 800 Euro, ist aber ein GWG, weil nur der Nettobetrag zählt. Bei Weg 2 kämen Maschine und Vitrine in den Sammelposten 2026 mit 1.710,00 Euro, aufgelöst mit je 342,00 Euro in den Jahren 2026 bis 2030. Scheidet ein Gegenstand vorher aus, etwa weil die Vitrine verkauft wird, bleibt der Sammelposten unverändert (§ 6 Absatz 2a Satz 3 EStG).

Vorsteuer und Kleinunternehmer

Die abziehbare Vorsteuer gehört nach § 9b Absatz 1 EStG nicht zu den Anschaffungskosten; sie wird separat als Vorsteuer gebucht. Für die Prüfung der Grenzen von 250, 800 und 1.000 Euro gilt nach R 9b Absatz 2 EStR immer der Nettobetrag, und zwar unabhängig davon, ob die Vorsteuer tatsächlich abgezogen werden darf.

Das ist für Kleinunternehmer nach § 19 UStG wichtig. Sie haben keinen Vorsteuerabzug, die gezahlte Umsatzsteuer gehört bei ihnen zu den Anschaffungskosten. Die Grenze prüfen sie trotzdem netto. Im Beispiel oben bleibt die Siebträgermaschine auch beim Kleinunternehmer ein GWG, abgezogen werden dann aber die vollen 904,40 Euro.

Buchung im SKR03 und SKR04

Kontonummern nach DATEV-Standard; Ihre Kanzlei kann abweichende Konten verwenden.

Vorgang	SKR03	SKR04
Geringwertige Wirtschaftsgüter (Anlagekonto)	0480	0670
Wirtschaftsgüter im Sammelposten	0485	0675
Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter	4855	6260
Abschreibung auf aktivierte GWG	4860	6262
Auflösung des Sammelpostens (ein Fünftel jährlich)	4862	6264
Abziehbare Vorsteuer 19 Prozent	1576	1406

Die Siebträgermaschine aus dem Beispiel wird im SKR03 mit 760,00 Euro auf 0480 und 144,40 Euro auf 1576 gegen Bank gebucht; zum Jahresende folgt die Abschreibung über 4860 an 0480. Viele Kanzleien buchen direkt auf 4855. Die Kontenrahmen im Überblick: SKR03 und SKR04.

Ändert sich die GWG-Grenze 2027?

Stand Oktober 2026 gilt die Grenze von 800 Euro unverändert, so steht es im Gesetzestext. Der Bundesrat hat in seiner Stellungnahme vom 25. September 2026 zum Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026 vorgeschlagen, die Grenze für Anschaffungen nach dem 31. Dezember 2026 auf 1.200 Euro anzuheben und im Gegenzug den Sammelposten abzuschaffen. Die Bundesregierung will den Vorschlag prüfen; beschlossen ist er nicht. Wer größere Anschaffungen plant, sollte das Gesetzgebungsverfahren bis Jahresende verfolgen und mit der Kanzlei abstimmen.

Was ist die GWG-Grenze 2026?

800 Euro ohne Vorsteuer je Wirtschaftsgut (§ 6 Absatz 2 EStG). Bis zu diesem Betrag dürfen bewegliche, abnutzbare und selbständig nutzbare Anlagegüter im Jahr der Anschaffung voll abgezogen werden. Ab 250 Euro netto ist ein Verzeichnis nötig, sofern die Angaben nicht aus der Buchführung hervorgehen.

Gilt die 800-Euro-Grenze brutto oder netto?

Netto. Maßgeblich sind die Anschaffungskosten vermindert um die enthaltene Vorsteuer. Nach R 9b Absatz 2 EStR gilt das auch für Kleinunternehmer ohne Vorsteuerabzug; bei ihnen wird anschließend der Bruttobetrag abgeschrieben.

Was ist ein Sammelposten?

Ein Sammelposten nach § 6 Absatz 2a EStG fasst alle Wirtschaftsgüter eines Jahres mit Anschaffungskosten über 250 bis 1.000 Euro netto zusammen. Er wird im Jahr der Bildung und in den vier Folgejahren zu je einem Fünftel gewinnmindernd aufgelöst, unabhängig davon, ob ein Gegenstand verkauft oder entsorgt wird.

Kann ich GWG und Sammelposten im selben Jahr mischen?

Nein. Für alle Wirtschaftsgüter eines Wirtschaftsjahres im Bereich über 250 bis 1.000 Euro gilt einheitlich ein Weg (§ 6 Absatz 2a Satz 5 EStG). Im nächsten Jahr kann neu gewählt werden.

Ist ein Laptop ein GWG?

Ja, wenn er netto höchstens 800 Euro kostet und selbständig nutzbar ist, was bei einem Laptop der Fall ist. Teurere Geräte werden abgeschrieben oder, im Sammelposten-Jahr, bis 1.000 Euro in den Sammelposten aufgenommen.

Muss ich GWG in der Einnahmenüberschussrechnung erfassen?

Ja. Die Regeln des § 6 Absatz 2 und 2a EStG gelten auch für die Einnahmenüberschussrechnung. GWG werden dort als Abschreibung erfasst, nicht als gewöhnliche Betriebsausgabe, und über 250 Euro netto gelten die Aufzeichnungspflichten des Verzeichnisses.

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Stand: 12. Oktober 2026. Diese Seite ersetzt keine steuerliche Beratung.