SKR04: Kontenrahmen nach Abschlussgliederung, Konten und Vergleich mit SKR03

SKR04 ist ein Standardkontenrahmen der DATEV nach dem Abschlussgliederungsprinzip: Die Kontenklassen folgen dem Aufbau von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, von Anlagevermögen und Umlaufvermögen über Eigen- und Fremdkapital bis zu Erträgen und Aufwendungen.

Herkunft und Verbreitung

Die DATEV gibt den SKR04 wie den SKR03 jährlich neu heraus, aktuell mit Stand Januar 2026. Beide sind die in Deutschland am weitesten verbreiteten Kontenrahmen, weil die Mehrheit der Steuerkanzleien mit DATEV arbeitet. Der SKR04 ist der jüngere und bei Kapitalgesellschaften und größeren Mittelständlern häufiger anzutreffen. Sein Vorteil: Die Reihenfolge der Konten entspricht den Gliederungsschemata der §§ 266 und 275 HGB, deshalb lassen sich Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und E-Bilanz direkt aus der Kontenfolge ablesen. Welcher Rahmen gilt, entscheidet meist die Kanzlei beim Anlegen des Mandats. Für Einzelunternehmer, Gastronomen oder Handwerker ist der SKR04 genauso geeignet, die Wahl hat keine steuerlichen Folgen.

Das Abschlussgliederungsprinzip

Der SKR04 ist wie der Jahresabschluss aufgebaut. Die Klassen 0 bis 3 bilden die Bilanz ab: Aktiva mit Anlagevermögen (0) und Umlaufvermögen (1), Passiva mit Eigenkapital (2) und Fremdkapital (3). Die Klassen 4 bis 7 bilden die Gewinn- und Verlustrechnung ab: betriebliche Erträge (4), betriebliche Aufwendungen (5 und 6) sowie weitere Erträge und Aufwendungen wie Zinsen und Steuern (7). Wer eine Bilanz lesen kann, findet sich im SKR04 deshalb sofort zurecht. Der SKR03 ordnet dagegen nach dem betrieblichen Prozess, dort stehen Kasse und Bank in Klasse 1 und Erlöse in Klasse 8.

Kontenklassen 0 bis 9

Klasse	Bezeichnung	Beispiele
0	Anlagevermögen	0650 Büroeinrichtung, 0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter
1	Umlaufvermögen	1200 Forderungen, 1401 und 1406 Vorsteuer, 1600 Kasse, 1800 Bank
2	Eigenkapital	2100 Privatentnahmen, 2180 Privateinlagen
3	Fremdkapital	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, 3801 und 3806 Umsatzsteuer, 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
4	Betriebliche Erträge	4300 Erlöse 7 Prozent, 4400 Erlöse 19 Prozent, 4830 sonstige betriebliche Erträge
5	Betriebliche Aufwendungen: Material und Waren	5300 Wareneingang 7 Prozent, 5400 Wareneingang 19 Prozent, 5900 Fremdleistungen
6	Betriebliche Aufwendungen: Personal, Raum, Betrieb	6020 Gehälter, 6310 Miete, 6640 Bewirtung, 6815 Bürobedarf
7	Weitere Erträge und Aufwendungen	7100 Zinserträge, 7300 Zinsaufwendungen, 7303 Nebenleistungen zu Steuern
8	Frei, nicht belegt	Für eigene Konten des Betriebs nutzbar
9	Vortrags- und statistische Konten	Saldenvorträge, 9288 Mahngebühren bei Debitoren (EÜR)

Auch im SKR04 sind die Nummern vierstellig: Klasse, Gruppe, Untergruppe, Einzelkonto. Konten mit Funktion ziehen die Steuer automatisch: Eine Buchung auf 5400 erzeugt 19 Prozent Vorsteuer auf 1406, eine Buchung auf 4300 erzeugt 7 Prozent Umsatzsteuer auf 3801.

Die 25 wichtigsten Konten im SKR04 und ihre Gegenstücke im SKR03

Die Konten, die kleine Betriebe und Gastronomen am häufigsten brauchen, mit der Nummer im SKR03. Bezeichnungen nach DATEV, Stand Januar 2026.

Konto SKR04	Bezeichnung	Konto SKR03
0650	Büroeinrichtung	0420
0670	Geringwertige Wirtschaftsgüter	0480
1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1400
1401	Abziehbare Vorsteuer 7 Prozent	1571
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 Prozent	1576
1600	Kasse	1000
1800	Bank	1200
2100	Privatentnahmen allgemein	1800
2180	Privateinlagen	1890
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1600
3801	Umsatzsteuer 7 Prozent	1771
3806	Umsatzsteuer 19 Prozent	1776
4300	Erlöse 7 Prozent USt	8300
4400	Erlöse 19 Prozent USt	8400
5300	Wareneingang 7 Prozent Vorsteuer	3300
5400	Wareneingang 19 Prozent Vorsteuer	3400
5900	Fremdleistungen	3100
6020	Gehälter	4120
6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen	4130
6310	Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)	4210
6325	Gas, Strom, Wasser	4240
6640	Bewirtungskosten	4650
6644	Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten	4654
6815	Bürobedarf	4930
6855	Nebenkosten des Geldverkehrs	4970

Auffällig ist die Verwechslungsgefahr bei den Nummern 1200, 1600, 1800, 2100, 3300 und 3400, die in beiden Rahmen existieren, aber etwas völlig anderes bedeuten: 1200 ist im SKR03 die Bank, im SKR04 sind es Forderungen; 3300 ist im SKR03 der Wareneingang mit 7 Prozent, im SKR04 eine Verbindlichkeit. Wer den Kontenrahmen wechselt oder Belege für mehrere Mandanten vorbereitet, sollte deshalb immer prüfen, welcher Rahmen gilt.

Bewirtung, Trinkgeld und Säumniszuschläge im SKR04

Geschäftliche Bewirtungskosten sind nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG zu 70 Prozent abziehbar. Der Nettobetrag wird auf 6640 Bewirtungskosten (70 Prozent) und 6644 nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 Prozent) aufgeteilt. Einige Darstellungen nennen für den nicht abziehbaren Anteil 6641; maßgeblich ist die Beschriftung in Ihrem DATEV-Kontenplan, im Standardrahmen mit Stand Januar 2026 ist 6644 das Konto für nicht abzugsfähige Bewirtungskosten. Die Vorsteuer bleibt zu 100 Prozent abziehbar und geht auf 1406. Ohne vollständigen Bewirtungsbeleg entfällt beides.

Trinkgeld bei einer Geschäftsbewirtung zählt zu den Bewirtungskosten und wird ebenfalls 70/30 auf 6640 und 6644 verteilt, ohne Vorsteuer, weil keine Rechnung vorliegt. Säumniszuschläge und Verspätungszuschläge zur Umsatzsteuer sind abziehbar und gehören auf 6436 (steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder) oder, je nach Kontenplan der Kanzlei, auf 7303 (abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern). Nebenleistungen zur Körperschaft- oder Gewerbesteuer sind nicht abziehbar und gehören auf 6695. Erhaltene Mahngebühren werden ohne Umsatzsteuer als sonstiger betrieblicher Ertrag auf 4830 erfasst.

SKR04 als PDF

Die DATEV stellt den Kontenrahmen SKR04 im Shop als PDF kostenfrei zum Download bereit, gedruckt als DIN-A4-Heft unter der Artikelnummer 11175. Das Dokument zeigt, welche Konten standardmäßig beschriftet und welche mit Funktionen belegt sind; am Ende sind die Steuerschlüssel und Berichtigungsschlüssel erklärt. Die Änderungen gegenüber 2025 veröffentlicht die DATEV in einem Hilfe-Dokument zu den Kontenrahmenänderungen 2025/2026, in den Programmen zeigt sie der Kontenplan-Jahresvergleich.

Vergleich mit SKR03 und Wechsel

Merkmal	SKR04	SKR03
Gliederung	Abschlussgliederungsprinzip, Reihenfolge von Bilanz und GuV	Prozessgliederungsprinzip, Reihenfolge des Betriebsablaufs
Bilanzkonten	Klassen 0 bis 3	Klassen 0 und 1, Verbindlichkeiten teils in 0 und 1
Erlöse	Klasse 4	Klasse 8
Aufwendungen	Klassen 5 bis 7	Klassen 2, 3 und 4
Freie Klasse	8	5 und 6
Typische Nutzer	GmbH, AG, größerer Mittelstand	Einzelunternehmen, Gastronomie, Handwerk

Beide Rahmen sind gleichwertig und führen zum selben Jahresabschluss. Ein Wechsel ist nur zum Beginn eines Wirtschaftsjahres sinnvoll und wird in den DATEV-Programmen über eine Umsetzungstabelle unterstützt. Der Aufwand liegt in der Umstellung von Vorjahresvergleichen, Auswertungen und Schnittstellen zu Rechnungs- und Kassensystemen, die Kontonummern fest hinterlegt haben.

Was Kontevia dabei übernimmt

Kontevia liest Ihre Belege aus, erkennt Lieferant, Betrag und Steuersätze und schlägt das Konto nach dem Kontenrahmen Ihrer Kanzlei vor, SKR04 oder SKR03. Rechnungen mit 7 und 19 Prozent werden auf 5300 und 5400 aufgeteilt, Bewirtungsbelege auf Pflichtangaben geprüft. Den Buchungsvorschlag mit Beleg übergibt Kontevia an den Steuerberater, die Wege dafür zeigen die Integrationen.

Was ist der Unterschied zwischen SKR04 und SKR03?

Der SKR04 gliedert nach dem Aufbau von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, der SKR03 nach dem betrieblichen Prozess. Beide führen zum selben Abschluss. Die Kontonummern unterscheiden sich, etwa Kasse 1600 statt 1000, Bank 1800 statt 1200 oder Erlöse 19 Prozent 4400 statt 8400.

Wo finde ich den SKR04 als PDF?

Die DATEV stellt den SKR04 mit Stand Januar 2026 im DATEV-Shop als PDF kostenfrei zum Download bereit, Artikelnummer 11175. Gedruckt ist er als DIN-A4-Heft erhältlich.

Auf welches Konto buche ich Bewirtung im SKR04?

Den Nettobetrag zu 70 Prozent auf 6640 Bewirtungskosten und zu 30 Prozent auf 6644 nicht abzugsfähige Bewirtungskosten. Die Vorsteuer ist zu 100 Prozent abziehbar und wird auf 1406 gebucht. Voraussetzung ist ein vollständiger Bewirtungsbeleg.

Welche Kontenklassen hat der SKR04?

Klasse 0 Anlagevermögen, 1 Umlaufvermögen, 2 Eigenkapital, 3 Fremdkapital, 4 betriebliche Erträge, 5 und 6 betriebliche Aufwendungen, 7 weitere Erträge und Aufwendungen, 8 frei, 9 Vortrags- und statistische Konten.

Welches Konto ist im SKR04 die Kasse und welches die Bank?

Die Kasse ist 1600, die Bank 1800. Beide liegen in Klasse 1 Umlaufvermögen. Im SKR03 sind es 1000 und 1200. Die Nummer 1200 bedeutet im SKR04 dagegen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

Ist der SKR04 für kleine Betriebe geeignet?

Ja. Beide Standardkontenrahmen sind für jede Betriebsgröße nutzbar. Der SKR04 wird häufiger bei Kapitalgesellschaften eingesetzt, weil seine Reihenfolge dem Jahresabschluss entspricht, für Einzelunternehmer oder Gastronomen funktioniert er genauso.

Kann ich von SKR03 auf SKR04 wechseln?

Ja, zum Beginn eines Wirtschaftsjahres. Die DATEV-Programme bieten eine Umsetzungstabelle. Aufwendig sind die Anpassung von Auswertungen, Vorjahresvergleichen und Schnittstellen zu Kassen- und Rechnungssystemen, in denen Kontonummern hinterlegt sind.